Doanh nghiệp mua gói dịch vụ ChatGPT và bán lại trong nước có phải chịu thuế VAT 10%?

Liên quan đến thuế nhà thầu nước ngoài, Công ty TNHH Thương mại dịch vụ A&C gửi câu hỏi đề nghị Bộ Tài chính giải thích và hướng dẫn, qua đó để doanh nghiệp thực hiện đúng với quy định.

Đại diện doanh nghiệp cho biết, Công ty có mua các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI và một số ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) khác từ nhà cung cấp nước ngoài để sử dụng và bán lại cho khách hàng tại Việt Nam. Trên chứng từ điện tử do OpenAI phát hành (bằng tiếng Anh), có thể hiện khoản thu thuế Giá trị gia tăng (GTGT) với thuế suất 10%.

Doanh nghiệp đề nghị Bộ Tài chính xác định các gói ChatGPT và dịch vụ/ứng dụng AI nêu trên có được xác định là dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật thuế Việt Nam hay không?

Trường hợp Công ty bán lại các gói ChatGPT và các ứng dụng AI cho khách hàng trong nước, khi lập hóa đơn GTGT đầu ra cho khách hàng, Công ty áp dụng thuế suất không chịu thuế GTGT hay thuế suất 10%?

Trả lời doanh nghiệp, Thuế cơ sở 6 Thành phố Hà Nội cho hay, tại khoản 10 Điều 3 Nghị định 71/2007/NĐ-CP (quy định chi tiết một số điều của Luật CNTT), dịch vụ phần mềm là hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, bảo trì phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm.

Tại điều 9 Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 về thuế GTGT, Quốc hội quy định mức thuế suất 0% áp dụng đối với một số loại hàng hoá xuất khẩu, dịch vụ vận tải quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này.

Còn lại mức thuế 10% áp dụng bao gồm cả dịch vụ được nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

Tại Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 1/7/2025 của Chính phủ quy định về đối tượng không chịu thuế. Trong đó, liên quan đến công nghệ chỉ không phải nộp thuế nếu chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật Chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ; sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin, pháp luật về công nghiệp công nghệ số và pháp luật liên quan.

Trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì cơ sở kinh doanh phải tách riêng giá trị công nghệ chuyển giao, giá trị quyền sở hữu trí tuệ chuyển nhượng để xác định đối tượng không chịu thuế GTGT. Nếu không tách riêng được, toàn bộ giá trị hợp đồng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Đối với mức thuế suất 5% áp dụng tại Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, danh mục chỉ bao gồm một số đối tượng như dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh mượng; một số sản phẩm nông nghiệp như cây trồng, mủ cao su; tàu khai thác thuỷ sản; thiết bị y tế; hoạt động biển diễn truyền thống dân gian...

Căn cứ các quy định nêu trên, Thuế cơ sở 6 Thành phố Hà Nội cho hay, các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI và ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) không phải dịch vụ phần mềm.

Trường hợp các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI và ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) không phải là hàng hoá, dịch vụ quy định tại Điều 4 và Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 1/7/2025 của Chính phủ thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

×