Tạm hoãn xuất cảnh do nợ thuế: Cục Thuế nêu rõ lý do áp dụng ngưỡng một triệu đồng trở lên

Cục Thuế vừa phát đi thông báo cho biết, gần đây, một số ý kiến băn khoăn về đề xuất tại dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, theo đó bổ sung ngưỡng nợ thuế từ 01 triệu đồng trở lên để áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh đối với cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, người đại diện theo pháp luật, chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

Song song với đó, nhiều ý kiến cũng cho rằng mức áp dụng 01 triệu đồng là quá thấp. Tuy nhiên, theo Cục Thuế, cần nhìn nhận đầy đủ bản chất của quy định này để thấy rằng đây là một bước điều chỉnh trên cơ sở lắng nghe, tiếp thu ý kiến phản hồi của cộng đồng người nộp thuế, tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế so với quy định hiện hành tại Nghị định 49/2025/NĐ-CP.

Để làm rõ những nội dung còn nêu trên, Cục Thuế cung cấp 2 nội dung để thông tin làm rõ những nội dung dư luận quan tâm:

Nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thuế, đồng thời bảo đảm việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước trước khi xuất cảnh, pháp luật quản lý thuế hiện hành đang quy định biện pháp tạm hoãn xuất cảnh đối với một số trường hợp người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế (theo Nghị định 49/2025/NĐ-CP).

Ngoài ra, Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 tiếp tục kế thừa quy định này và có sửa đổi nội dung theo hướng cụ thể hóa hơn, phân loại rõ hơn các nhóm đối tượng và bảo đảm hài hòa giữa yêu cầu quản lý với quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.

Cụ thể, các trường hợp bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định tại Nghị định 49/2025/NĐ-CP bao gồm:

Cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh nợ thuế lớn và kéo dài.

Tạm hoãn xuất cảnh đối với cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh khi: Thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế; Có số tiền thuế nợ từ 50 triệu đồng trở lên; Khoản nợ đã quá thời hạn nộp từ 120 ngày trở lên (nội dung này tiếp tục được kế thừa tại dự thảo Nghị định);

Chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp; Người đại diện pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nợ thuế lớn và kéo dài.

Tạm hoãn xuất cảnh đối với cá nhân là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khi: Thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế; Có số tiền thuế nợ từ 500 triệu đồng trở lên; Nợ quá hạn từ 120 ngày trở lên.

Đồng thời, tại dự thảo Nghị định tiếp tục kế thừa các đối tượng tại Nghị định 49/2025/NĐ-CP và có quy định đối tượng là “Cá nhân là chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp” để cụ thể hóa quy định tại Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.

Về việc người nộp thuế không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký: Dự thảo Nghị định tiếp tục kế thừa quy định tạm hoãn xuất cảnh đối với cá nhân kinh doanh; Chủ hộ kinh doanh; Chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp; Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã. Đồng thời đã sửa đổi, bổ sung quy định về điều kiện áp dụng đối với đối tượng này.

Theo đó, các đối tượng nêu trên sẽ thuộc trường hợp áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh khi: Không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký; Có số tiền thuế nợ từ 01 triệu đồng trở lên; Sau 30 ngày kể từ ngày cơ quan thuế thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh mà vẫn chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế.

Theo Cục Thuế, đây là điểm điều chỉnh so với Nghị định 49/2025/NĐ-PC và đã được cân nhắc, đánh giá trên cơ sở lắng nghe và tiếp thu ý kiến của cộng đồng người nộp thuế.

Song song với đó, Nghị định 49/2025/NĐ-CP không quy định ngưỡng nợ tối thiểu, do đó chỉ cần phát sinh khoản nợ thuế quá hạn, dù nhỏ, người nộp thuế vẫn thuộc diện xem xét tạm hoãn xuất cảnh nếu không khắc phục sau thông báo.

Bởi vậy, việc bổ sung ngưỡng từ 01 triệu đồng trở lên nhằm xử lý bất cập đối với các khoản nợ rất nhỏ phát sinh do sai sót kỹ thuật, chậm cập nhật dữ liệu hoặc các nguyên nhân khách quan sẽ được loại trừ.

Việc áp dụng ngưỡng trên 1 triệu nhằm đảo bảo quyền lợi của người nộp thuế

Cục Thuế cho biết thêm, có hơn 50% người nộp thuế ở trạng thái không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký có số tiền thuế nợ dưới 01 triệu đồng, số tiền thuế nợ chiếm khoảng 0,2% tổng số nợ thuế. Con số này phản ánh thực tế hơn một nửa số đối tượng thuộc diện quản lý đặc biệt chỉ chiếm tỷ trọng nợ thuế rất nhỏ.

Nếu tiếp tục áp dụng cơ chế không có ngưỡng như hiện hành, biện pháp tạm hoãn xuất cảnh có thể tác động đến số lượng lớn người nộp thuế vì các khoản nợ rất nhỏ, trong khi hiệu quả thu hồi ngân sách không tương xứng. Việc bổ sung ngưỡng 01 triệu đồng là giải pháp nhằm bảo đảm nguyên tắc tương xứng giữa tính chất vi phạm và biện pháp quản lý nhà nước áp dụng.

Thêm nữa, việc này vẫn bảo đảm tính răn đe: Trạng thái “không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký” là dấu hiệu rủi ro tuân thủ cao, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế. Do đó, ngưỡng 1 triệu đồng được xem là mức hợp lý để vừa bảo vệ quyền lợi người nộp thuế, vừa duy trì hiệu quả quản lý.

Người nộp thuế vẫn có 30 ngày để hoàn thành nghĩa vụ sau khi nhận thông báo sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh của cơ quan thuế. Biện pháp tạm hoãn xuất cảnh chỉ áp dụng khi đã có đủ thời gian khắc phục nhưng người nộp thuế vẫn không thực hiện.

Đối với người nước ngoài, dự thảo Nghị định tiếp tục kế thừa quy định cá nhân là người nước ngoài có số tiền thuế nợ quá hạn mà chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế sẽ thuộc diện tạm hoãn xuất cảnh.

Trình tự áp dụng tạm hoãn xuất cảnh đối với các trường hợp nợ thuế

Theo Cục Thuế, bên cạnh việc quy định cụ thể các trường hợp bị tạm hoãn xuất cảnh, dự thảo Nghị định đã sửa đổi, bổ sung quy định cụ thể về quy trình thực hiện theo hướng công khai, minh bạch, có thông báo trước và bảo đảm đầy đủ thời gian để người nộp thuế chủ động khắc phục.

Đây là điểm sửa đổi mới khẳng định biện pháp tạm hoãn xuất cảnh chỉ được áp dụng sau khi cơ quan thuế đã thực hiện đầy đủ trách nhiệm thông báo cho người nộp thuế.

Cụ thể, người nộp thuế được cảnh báo trước 30 ngày. Trước thời điểm ban hành Thông báo tạm hoãn xuất cảnh 30 ngày, cơ quan quản lý thuế phải gửi thông báo sẽ áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh đối với các trường hợp quy định tại điểm a, b, c khoản 1 Điều 28 dự thảo Nghị định.

Quy định này nhằm thông báo cho người nộp thuế (NNT) biết trước để có biện pháp khắc phục ngay khi có kế hoạch xuất cảnh. Người nộp thuế không rơi vào tình trạng bất ngờ khi bị áp dụng biện pháp tại cửa khẩu hoặc sân bay mà không được thông báo trước.

Khoảng thời gian 30 ngày là thời gian hợp lý để: Kiểm tra, đối chiếu số nợ; Thực hiện nộp tiền thuế; Liên hệ cơ quan thuế để xử lý nếu có sai sót dữ liệu; Chủ động điều chỉnh kế hoạch xuất cảnh. Đây là cơ chế bảo đảm quyền được biết và quyền khắc phục của người nộp thuế.

Hình thức thông báo được thực hiện đồng thời qua nhiều kênh như gửi qua tài khoản giao dịch thuế điện tử của người nộp thuế hoặc cá nhân liên quan; Công khai trên trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế.

Việc sử dụng đồng thời hai hình thức này giúp tăng khả năng tiếp cận thông tin; Hạn chế tranh chấp về việc “không nhận được thông báo”; Bảo đảm tính minh bạch trong thực thi. Đây là bước tiến phù hợp với định hướng chuyển đổi số trong quản lý thuế.

Chỉ áp dụng khi hết thời hạn thông báo mà vẫn không khắc phục

Đối với nhóm cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh nợ từ 50 triệu đồng, người đại diện pháp luật, chủ sở hữu hưởng lợi nợ từ 500 triệu đồng, ngoài điều kiện nợ quá hạn từ 120 ngày trở lên, trước khi thực hiện tạm hoãn xuất cảnh, cơ quan thuế phải thông báo trước 30 ngày để người nộp thuế chủ động khắc phục.

Sau khi đã được cảnh báo trước 30 ngày, nếu người nộp thuế vẫn chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo ngưỡng quy định thì cơ quan thuế mới ban hành Thông báo về việc tạm hoãn xuất cảnh gửi cơ quan quản lý xuất nhập cảnh.

Cục Thuế khuyến nghị để tránh phát sinh vướng mắc liên quan đến xuất cảnh, người nộp thuế cần: Thường xuyên rà soát tình trạng nghĩa vụ thuế trên Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính hoặc ứng dụng Etax Mobile;

Cập nhật đầy đủ địa chỉ đăng ký kinh doanh; Chủ động cập nhật, liên hệ với cơ quan thuế khi có thay đổi thông tin; Hoàn thành nghĩa vụ thuế đúng thời hạn; Kịp thời xử lý ngay khi nhận được thông báo của cơ quan thuế.

Truy cập Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính bằng tài khoản của doanh nghiệp, cá nhân; Cài đặt và sử dụng ứng dụng Etax Mobile để nhận các thông báo của cơ quan thuế bằng phương thức điện tử.

×